各縣（市、區(qū)）人民政府，市政府各部門(mén)：
為進(jìn)一步加強(qiáng)我市內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作行為，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的服務(wù)和保障作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《浙江省審計(jì)條例》、《浙江省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，提出如下意見(jiàn)。
一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要性
內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入貫徹黨的十八大和十八屆歷次全會(huì)精神，全面落實(shí)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的客觀要求，是強(qiáng)化內(nèi)部管理、加強(qiáng)權(quán)力制約、防范控制風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需要，對(duì)推進(jìn)全市各級(jí)各部門(mén)（單位）遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、提高經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益、促進(jìn)依法行政、加強(qiáng)廉政建設(shè)具有十分重要的意義。各縣（市、區(qū)）人民政府、各部門(mén)（單位）要從戰(zhàn)略的高度和長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和緊迫性，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，采取切實(shí)有效的措施，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為服務(wù)經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮更大的作用。
二、切實(shí)加強(qiáng)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度與機(jī)構(gòu)建設(shè)
（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。使用財(cái)政資金或者管理國(guó)有資源數(shù)量大、下屬單位多的部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、園區(qū)）、國(guó)有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)或者配備專(zhuān)職人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。各單位應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)及治理需求等情況，明確內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、職能定位、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序、質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告與結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位重要資金、重大項(xiàng)目、下屬單位和干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督的全覆蓋。保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)工作的職責(zé)分離。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。符合下列情形之一的單位，在保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的前提下，應(yīng)當(dāng)明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)或者配備專(zhuān)職審計(jì)人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作：
1. 行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。下屬獨(dú)立核算單位5個(gè)以上或年度財(cái)政財(cái)務(wù)收入（或支出，含下屬單位）1億元以上的；對(duì)本系統(tǒng)或下級(jí)機(jī)構(gòu)具有管理監(jiān)督職能的；市屬三級(jí)公立醫(yī)院、高等學(xué)校等規(guī)模較大的行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。
2. 國(guó)有企業(yè)及金融機(jī)構(gòu)。注冊(cè)資本金1億元以上，且下屬控股子公司5家以上的；按金融機(jī)構(gòu)、上市公司等有關(guān)規(guī)定，對(duì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有明確要求、國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)。大型國(guó)有企業(yè)、國(guó)有上市公司，可在董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。
3. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）和開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、園區(qū)）。市級(jí)中心鎮(zhèn)，或年度財(cái)政財(cái)務(wù)收入（或支出）1億元以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）；未設(shè)置政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的省級(jí)以上開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、園區(qū)）。
規(guī)模較小的單位，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)、兼職審計(jì)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。
（三）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任。各單位主要負(fù)責(zé)人是本單位內(nèi)部審計(jì)工作的第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)直接分管負(fù)責(zé)單位內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)研究部署，指導(dǎo)督辦工作開(kāi)展。國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)可根據(jù)需要，設(shè)置首席審計(jì)官(或稱(chēng)總審計(jì)師），協(xié)助單位主要負(fù)責(zé)人分管負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律、法規(guī)和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，履行審計(jì)職責(zé)，組織開(kāi)展審計(jì)事項(xiàng)，報(bào)告審計(jì)工作。
（四）保障必要的人員配備與工作條件。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量等實(shí)際情況，配備開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的必要人員，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)與工作條件。支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。
三、有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、保障作用
（一）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要重點(diǎn)監(jiān)督單位預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性以及預(yù)算執(zhí)行情況，關(guān)注單位預(yù)算收入的真實(shí)完整性和預(yù)算支出的合法合規(guī)性，加強(qiáng)對(duì)單位專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況的審計(jì)監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)下屬事業(yè)單位、企業(yè)等的財(cái)務(wù)收支審計(jì)；鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要重點(diǎn)關(guān)注鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的財(cái)政收支情況、國(guó)有資產(chǎn)管理使用情況、其他資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村集體“三資”管理監(jiān)督情況。加強(qiáng)對(duì)中央八項(xiàng)規(guī)定落實(shí)和“三公”經(jīng)費(fèi)管理支出的監(jiān)督力度，保障公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的安全完整和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、有效。
（二）加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性、內(nèi)控的健全性和有效性、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性等項(xiàng)目的審計(jì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)。通過(guò)開(kāi)展系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)，審查評(píng)價(jià)并改善金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和治理效果，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。各單位要積極引導(dǎo)、鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)的建立，指導(dǎo)其開(kāi)展好內(nèi)部審計(jì)工作。
（三）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)、管理和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要積極探索開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，測(cè)評(píng)本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效水平，提出改進(jìn)管理和提高績(jī)效的建議，推動(dòng)績(jī)效管理體系的建立。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，提出意見(jiàn)建議。通過(guò)揭隱患、促管理、增效益，保障各項(xiàng)政策制度落實(shí)，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織價(jià)值提升的作用。
（四）加強(qiáng)對(duì)重大事項(xiàng)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重大決策事項(xiàng)、重大投資項(xiàng)目等的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)決策民主性、科學(xué)性和項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范性以及績(jī)效的監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高決策水平。
（五）加強(qiáng)內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面，實(shí)施定期輪審和離任必審制度，形成對(duì)權(quán)力的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)。
（六）加強(qiáng)審計(jì)整改工作。各單位要高度重視審計(jì)整改工作，主要負(fù)責(zé)人要抓好審計(jì)整改落實(shí)，組織本單位計(jì)劃財(cái)務(wù)、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)等機(jī)構(gòu)按照各自職責(zé)分工，建立健全審計(jì)整改工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制、整改督查機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生原因的分析，通過(guò)推動(dòng)審計(jì)整改，舉一反三，健全內(nèi)部管理機(jī)制，完善單位內(nèi)部控制制度。
四、積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和價(jià)值提升
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。各單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)法律、法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等要求，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與自我評(píng)估機(jī)制。積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率。加強(qiáng)審計(jì)資源管理，充分利用單位內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家參與內(nèi)部審計(jì)。
（二）加強(qiáng)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)外包業(yè)務(wù)的過(guò)程控制和后續(xù)評(píng)價(jià)。對(duì)外包的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)履行一定的遴選程序，明確審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容和保密要求，并對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作過(guò)程及質(zhì)量進(jìn)行跟蹤和評(píng)價(jià)。
（三）提升內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值。以價(jià)值與需求為導(dǎo)向，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、報(bào)告撰寫(xiě)與成果應(yīng)用等全過(guò)程管理。圍繞組織需求，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、推動(dòng)解決問(wèn)題為目標(biāo)，選準(zhǔn)體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目。深化細(xì)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，堅(jiān)持揭露問(wèn)題和深入研判分析并重，充分挖掘現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施價(jià)值。高度重視審計(jì)建議，增強(qiáng)審計(jì)建議的針對(duì)性、操作性、前瞻性，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化。
五、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督指導(dǎo)
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)與考核問(wèn)責(zé)。各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，將內(nèi)部審計(jì)工作納入目標(biāo)管理內(nèi)容。市、縣（市、區(qū)）兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，檢查和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況，糾正內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題。對(duì)未按規(guī)定建立內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的單位，由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；對(duì)拒不改正的，由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法提出意見(jiàn)和建議。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作情況作為重要評(píng)價(jià)內(nèi)容。
（二）建立和完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)果報(bào)告與成果應(yīng)用機(jī)制。審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作，接受同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)協(xié)助、配合同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作，定期向同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作情況報(bào)告。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成果的綜合應(yīng)用力度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度健全、工作水平較高的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)工作需求，組織相關(guān)單位內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)審計(jì)任務(wù)或參與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)事務(wù)；對(duì)各單位通過(guò)內(nèi)部審計(jì)作出的事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、結(jié)論明確的審計(jì)結(jié)果，同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)核實(shí)后可直接利用。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律。市、縣（市、區(qū)）兩級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)（分）會(huì)作為我市內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性組織，應(yīng)在同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理下開(kāi)展工作，依照法律和章程履行職責(zé)，充分發(fā)揮“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能，加強(qiáng)與各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和廣大內(nèi)部審計(jì)人員的聯(lián)系，做好工作協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、咨詢，人員培訓(xùn)和學(xué)術(shù)研討交流活動(dòng)等方面的工作，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益，不斷提升行業(yè)自律服務(wù)的自我管理能力，促進(jìn)和推動(dòng)我市內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展。
金華市人民政府
2016年3月21日
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